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《中级会计实务》模拟试题（二）
一、单项选择题
1。金宇公司2007年3月10日购入一台不需要安装的设备于当月投入使用，取得的增值税发票上注明的设备买价为300 000元；增值税税额为51 000元，为购买固定资产发生了相关税费为9 900元，预计使用年限为5年，预计预残值为900元。
在采用年数总和法计提折旧的情况下，2008年该设备计提的折旧额为（ ）元。
A。120 000 B。102 000 C。96 000 D。72 000
2。惠临公司的行政管理部门于2006年12月底增加设备一项，该项设备的账面原值为360 000元，预计净残值为1 000元，预计可使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧。
至2008年末，在对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为100 000元，则持有该项固定资产对惠临公司2008年度损益的影响数为（ ）元。
A。86 400 B。29 600 C。116 000 D。144 000
3。
企业为鼓励销售部门职工自愿接受裁减而给予的补偿，应该计入（ ）科目。
A。销售费用
B。制造费用
C。管理费用
D。财务费用
4。2007年11月，巨人公司销售一批商品给东方公司，含税价为50 000元。2008年6月1日，东方公司因发生财务困难，巨人公司与东方公司进行债务重组，经双方协议，巨人公司同意东方公司将其拥有的一项固定资产用于抵偿债务。
该项固定资产的账面余额为51 000元，已计提的折旧和相关减值准备共计为11 000元，公允价值为41 000元。巨人公司对该项债权计提了2 000元减值准备。假定不考虑其他相关税费。巨人公司应确认的债务重组损失为（ ）元。
A。7 000
B。
9 000
C。10 000
D。5 000
5。甲企业属于增值税一般纳税人，适用的增值税率为17％。企业销售产品每件100元，若客户购买100件（含100件）以上可得到每件10元的商业折扣。某客户2008年3月10日购买该企业产品150件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。
该企业于3月26日收到该笔款项时，则甲企业在销售时确认的收入为（ ）元。（假定计算现金折扣时考虑增值税）
A。15 000
B。13 500
C。10 000
D。13 365
6。下列事项中，作为现金流量表补充资料“将净利润调节为经营活动现金流量”的调节项目加回的是（ ）。
A。编报当期计提的存货跌价准备
B。编报当期支付给银行办理结算的手续费
C。编报当期取得的投资收益
D。编报当期处置固定资产获得收益
7。甲公司2007年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18％，2008年初适用所得税税率改为25％，2008年末固定资产的账面价值为6 000万元，计税基础为5 800万元，2008年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0，甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。
则甲公司2008年末确认递延所得税时应做的会计分录为（ ）。
A。借：递延所得税负债 57
贷：所得税费用 57
B。借：递延所得税负债 54
递延所得税资产 25
贷：所得税费用 79
C。
借：递延所得税负债 40
递延所得税资产 25
贷：所得税费用 65
D。借：所得税费用 25
递延所得税资产 25
贷：递延所得税负债 50
8。
甲公司的计账本位币为人民币。2008年12月5日以每股2美元的价格购入乙公司5 000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元＝7。6元人民币，款项已经支付，2008年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2。1美元，当日汇率为1美元＝7。
4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（ ）元人民币。
A。1 700
B。400
C。5 000
D。2 300
9。A公司期末原材料的账面余额为150万元，数量为20吨。该原材料专门用于生产与B公司所签合同约定的24台A产品。
该合同约定：A公司为B公司提供A产品24台，每台售价12万元（不含增值税，本题下同）。将该原材料加工成24台A产品尚需加工成本总额为80万元。估计销售每台A产品尚需发生相关税费2万元（不含增值税，本题下同）。本期期末市场上该原材料每吨售价为7万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0。
1万元。期末该原材料的可变现净值为（ ）万元。
A．117。6 B．160 C．165。6 D．205。6
10。M公司于2007年1月1日将一幢厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为5年。每年12月31日收取租金100万元，出租时，该幢厂房的成本为2400万元，公允价值为2200万元。
2007年12月31日，该幢厂房的公允价值为2250万元。M公司2007年应确认的公允价值变动收益为( )万元。
A．－150
B．150
C．200
D．－200
11。S公司2007年初对H公司投资，获得H公司有表决权资本的18％（H公司为非上市公司）并准备长期持有，对H公司无重大影响。
当年5月4日，H公司宣告发放2006年现金股利30 000元。2007年H公司实现净利润40 000元；2008年5月10日H公司宣告发放2007年现金股利20 000元，当年H公司实现净利润10 000元；2009年5月6日H公司宣告发放2008年现金股利2 5000元，当年H公司实现净利润5 000元。
则S公司2009年应确认投资收益的数额为（ ）元。
A．1 800 B．3 750 C．5 000 D．5 250
12。企业发生的未决担保诉讼，如果律师或法律顾问等出具的书面意见上表明企业败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计，就应当将损失金额（ ）。
A．确认为或有负债，并计入当期营业外支出
B．确认为预计负债，并计入当期管理费用
C．确认为或有负债，并计入当期管理费用
D．确认为预计负债，并计入当期营业外支出
13。甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。
购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股O。16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。20×7年12月2日，甲公司出售该交易性金融资产，收到价款960万元。甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为（ ）。
A．100万元 B．116万元
C．120万元 D．132万元
14。下列有关会计估计变更的表述中，正确的是（ ）。
A．对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理
B．对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理
C．会计估计变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正
D．会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正
15。
事业单位对外转让未到期债券，按实际收到的金额与债券成本的差额，计入（ ）科目。
A．事业基金——投资基金
B．对外投资
C．其他收入
D．事业基金——般基金
二、多项选择题
1。下列业务事项中可能会涉及“资本公积”科目有（ ）。
A。企业自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产
B。可供出售金融资产发生公允价值的，确认的公允价值变动金额
C。投资性房地产发生公允价值时，确认的公允价值变动金额
D。在权益法核算下，被投资单位发生的除净损益以外的其他权益变动
2。
下列不属于债务重组事项的有（ ）。
A。债务人改组
B。债务人发行可转债
C。债务人借新债还旧债
D。债务人以公允价值低于负债账面价值的交易性金融资产抵偿债务
3。事业单位的下列各项中，可能引起专用基金发生增减变化的有（ ）。
A。从结余中提取职工福利基金
B。出售固定资产
C。兴建职工集体福利设施
D。支付公费医疗费
4。现金流量表中“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目应反映的内容不包括（ ）。
A。支付的融资租赁费
B。企业发行股票时由企业直接支付的评估费
C。
收到的债券利息
D。收到的现金股利
5。下列关于可供出售金融资产的说法中，正确的是（ ）
A．可供出售金融资产的会计处理，与以公允价值变动计入当期损益的金融资产的会计处理有些类似
B．可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售金融资产的非衍生金融资产
C．可供出售金融资产处置时，要将原计入所有者权益的公允价值变动部分转入投资收益
D．在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资发生的减值损失，需通过损益转回
6。
对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的有( )。
A．企业的外币兑换业务所发生的汇兑差额，应计入当期营业外支出
B．外币专门借款发生的汇兑差额，应计入购建固定资产期间的财务费用
C．企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用
D．企业的外币银行存款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用
7。
关于投资性房地产转换后的入账价值的确定，下列说法中正确的有（ ）。
A．作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目
B．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值
C．采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值
D．自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值计价
8。
上市公司在其年度资产负债表日后至财务报告批准报出日前发生的下列事项中， 属于资产负债表日后非调整事项的有（ ）。
A．因发生火灾导致存货严重损失
B．以前年度售出商品发生退货
C．董事会提出股票股利分配方案
D．董事会提出现金股利分配方案
9。
下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中，正确的有( )。
A．合同变更形成的收入应当计入合同收入
B．工程索赔、奖励形成的收入应当计入合同收入
C．建造合同的结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按能够收回的实际合同成本的金额确认合同收入
D．建造合同预计总成本超过合同预计总收入时，应将预计损失确认为当期费用
10。
下列说法中，正确的有（ ）。
A．因非同一控制下的企业合并增加的子公司，应调整合并资产负债表的期初数
B．因同一控制下的企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应调整合并资产负债表的期初数
C．母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表
D．因同一控制下的企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表
三、判断题
1。
企业在对会计要素进行计量时，既可采用历史成本计量属性，也可以采用其他计量属性。（ ）
2。长期股权投资核算从权益法改为成本法后，被投资单位宣告分派的现金股利，投资企业应确认为投资收益。（ ）
3。。预计资产的未来现金流量，不应当包括筹资活动产生的现金流量以及与所得税收付有关的现金流量。
（ ）
4。两个企业之间只要不存在关联关系，就不存在投资与被投资的关系。
5。非货币性资产交换交易不具有商业实质，或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的，无论是否支付补价，均不确认损益。（ ）
6。在资本化期间，外币专门借款本金及其利息的汇兑差额，符合资本化的部分应当计入相应的资产成本中。
（ ）
7。企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理。（ ）
8。企业应当在资产负债表日对金融资产的账面价值进行检测，有客观证据表明该金融资产发生减值的，应当确认减值损失，计提相应的减值准备。
（ ）
9。如果安装费是商品销售收入的一部分，公司应于资产负债表日按完工百分比法确认收入。（ ）
10。事业单位的收入通常采用权责发生制核算。（ ）
四、计算题
1。2008年12月1日甲公司与B公司签订了一份租赁合同。
合同主要条款如下：
（1）租赁标的物：电动自行车生产线。
（2）租赁期开始日：2008年12月31日。
（3）租赁期：2008年12月31日～2011年12月31日，共3年。
（4）租金支付方式：每年年初支付租金200 000元。首期租金于2008年12月31日支付。
（5）租赁期届满时电动自行车生产线的估计余值为67 000元。其中由甲公司担保的余值为50 000元；未担保余值为17 000元。
（6）该生产线的保险、维护等费用由甲公司自行承担，每年10 000元。
（7）该生产线在2008年12月31日的公允价值为630 000元。
（8）租赁合同规定的利率为6％（年利率）。
（9）该生产线估计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。（按年）
（10）甲公司按实际利率法摊销未确认融资费用（假定按年摊销）。
假设该生产线不需安装。注：（ P/A ，6％，2）＝1。833 ，（ P/F，6％，3）＝0。
84。
要求：编制承租人甲公司2008年和2009年的相关账务处理。
2。长虹股份公司有关无形资产的业务如下（以下简称：长虹公司）：
（1）长虹公司2008年初开始自行研究开发一项生产手机的专利技术，在研究开发过程中发生材料费420万元、人工工资50万元，以及其他费用50万元，共计520万元，其中，符合资本化条件的支出为320万元； 2009年1月专利技术获得成功，达到预定用途。
对于该项专利权，相关法律规定该专利权的有效年限为10年，长虹公司估计该专利权的预计使用年限为8年，并采用直线法摊销该项无形资产。
（2）2010年12月31日，由于市场发生不利变化，致使该专利权发生减值，长虹公司预计其可收回的金额为180万元。
（3）2011年4月20日长虹公司出售该专利权，收到价款150万元，已存入银行。营业税税率为5％。
要求：
（1）编制长虹公司2008年度有关研究开发专利权会计分录；
（2）编制长虹公司2009年摊销无形资产的会计分录（假定按年摊销）；
（3）编制长虹公司2010年计提减值准备的会计分录；
（4）编制长虹公司2011年与该专利权相关的会计分录。
3。东方公司于2008年1月1日正式动工兴建一办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，每月1日支付工程进度款。公司为建造办公楼于2007年12月10日专门借款2 500万元，借款期限为2年，年利率为6％，假定不考虑借款手续费。2008年1月1日从银行取得短期借款600万元，借款期限为1年，年利率为4％。
东方公司2008年除了上述借款外，没有其他借款。2008年1月1日至4月30日期间发生的专门借款的利息收入为15万元，对外进行暂时性投资取得投资收益7万元。2008年4月30日至8月31日发生的专门借款的利息收入18万元。2008年9月1日至12月31日发生的专门借款的利息收入12万元。
东方公司按年计算应予资本化的利息金额。
东方公司在2008年度为建造该办公楼的支出金额如下：
日期 每期资产支出金额
（万元） 资产累计支出金额
（万元）
1月1日 800 800
2月1日 400 1 200
3月1日 300 1 500
4月1日 300 1 800
9月1日 400 2 200
10月1日 400 2 600
11月1日 300 2 900
12月1日 100 3 000
因工程发生质量纠纷，该工程项目于2008年4月30日至2008年8月31日发生中断。
要求：计算2008年应予资本化的利息。（结果保留两位小数）
五、综合题
1。Ａ公司2007年11月销售给B企业一批产品，销售价格2 500万元（不含应向购买方收取的增值税额），销售成本1800万元，货款于当年12月31日尚未收到。2007年12月25日接到B企业通知，B企业在验收物资时，发现该批产品存在严重的质量问题需要退货。
A公司希望通过协商解决问题，并与B企业协商解决办法。A公司在编制2007年度资产负债表时，将该应收账款 2 925万元（包括向购买方收取的增值税额）列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5％计提坏账准备。2008年2月8日双方协商未成，A公司收到B企业通知，该批产品已经退回。
A公司于2008年2月10日收到退回的产品，以及购货方退回的增值税专用的发票联和税款抵扣联（假设该商品增值税税率17％，A公司为增值税一般纳税人，不考虑其他税费因素）。A公司已经被税务部门批准在应收款项余额5‰的范围内计提的坏账准备可以在税前扣除，除应收B企业账款应计提的坏账准备外，无其他纳税调整事项。
A公司所得税采用资产负债表债务法核算，2008年2月15日完成了2007年所得税汇算清缴。A公司采用的所得税税率是33％，按净利润的10％提取法定盈余公积。假定在退货发生前，A公司已计算2007年的应交所得税和递延所得税。
要求：对上述事项进行账务处理，并说明对2007年度会计报表相应项目的调整数（不考虑现金流量表，结果保留两位小数）。
2。S股份有限公司（以下简称S公司）2007年起拥有A 股份有限公司（以下简称A公司）60％的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。S公司合并会计报表的报出时间为报告年度次年的3月20日。S公司和A公司均为增值税一般纳税企业，销售价格均为不含增值税价格。
2010年度编制合并会计报表有关资料如下：
（1）S公司和A公司2010年度个别会计报表有关项目金额如下（按权益法调整后）：
①资产负债表有关项目年末数
S公司 A公司
长期股权投资（对A公司） 2 800 ——
股本 5 000 2 000
资本公积 1 000 700
盈余公积 3 000 800
未分配利润 2 800 500
股东权益合计 11 800 4 000
②利润表及所有者权益变动表有关项目本年发生数
S公司 A公司
营业利润 5 900 2 200
投资收益 3 100 200
其中：对A公司投资收益 960 ——
利润总额 9 000 2 400
所得税费用 2 800 800
净利润 6 200 1 600
未分配利润——年初 1 700 400
提取盈余公积 1 580 300
应付股利 3 520 1 200
未分配利润——年末 2 800 500
（2）2009年度有关资料：
①S公司2009年度资产负债表期末存货中包含有从A公司购进的X产品1 500万元，A公司2009年销售X产品的销售毛利率为16％。
②A公司2009年度资产负债表期末应收账款中包含有S公司账款1 700万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为160万元，即应收S公司账款净额为1540万元。
③S公司2009年1月向A公司转让设备一项，转让价格为850万元。该设备系S公司自行生产的，实际成本为700万元。
A公司购入该设备发生安装费等相关费用130万元；该设备于2009年6月15日安装完毕并投入A公司管理部门使用。A公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零，预计使用年限为6年。
（3）2010年有关资料如下：
①S公司2010年度从A公司购入产品1 2000万元，年末存货中包含有从A公司购进的X产品4000万元（均为2010年购进的存货），A公司2010年销售X产品的销售毛利率为20％。
②A公司2010年度资产负债表年末应收账款中包含有应收S公司账款1900万元，该应收账款累计计提的坏账准备余额为210万元，即应收S公司账款净额为1690万元。
③A公司2010年年初盈余公积为500万元。
要求：编制S公司2010年度合并会计报表相关的抵销分录。
。
